Разъяснили особенности распределения взносов, если ИП совмещает патент и «упрощенку»
Федеральная налоговая служба в письме от 30.11.21 № СД-4-3/16722@ дала разъяснения, как правильно распределять взносы при одновременном использовании двух налоговых режимов.
Это актуально индивидуальным предпринимателям, которые совмещают УСН с патентной системой и в обоих режимах используют труд наемных работников. Они могут уменьшить исчисленную сумму единого «упрощенного» налога и стоимость патента на уплаченные страховые взносы. Но надо правильно распределить взносы.
Напомним: ИП, применяющие УСН с объектом «доходы» или ПСН , вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на такие платежи:
-
обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников;
-
оплата листков временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работников;
-
взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.
Есть лимит уменьшения: ИП с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия максимум на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 , п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Предприниматель, совмещающий «упрощенку» с патентом, должен раздельно учитывать доходы и расходы по спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ), а также суммы уплаченных взносов. Если невозможно разделить расходы по взносам, они распределяются пропорционально размеру доходов по каждому спецрежиму.
Налоговая привела пример такого расчета. ИП совмещает УСН и ПСН. Наемные работники есть в каждом виде деятельности. Доходы от «упрощенки» составили 70 000 руб., от патента — 30 000 руб., страховые взносы — 10 000 руб. Если разделение расходов на взносы невозможно, надо распределить их пропорционально доходам:
-
УСН — 70% (70 000 ÷ 100 000 × 100) или 7 000 руб. из уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100 × 70);
-
ПСН — 30% (30 000 ÷ 100 000 × 100) или 3 000 руб. из взносов (10 000 ÷ 100 × 30).
Другие новости
Подпишитесь на нашу рассылку
Вы узнаете о новых налогах и штрафах, изменениях законодательства и наших мероприятиях
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании Такснет