Разъяснили особенности распределения взносов, если ИП совмещает патент и «упрощенку»

Федеральная налоговая служба в письме от 30.11.21 № СД-4-3/16722@ дала разъяснения, как правильно распределять взносы при одновременном использовании двух налоговых режимов.

Это актуально индивидуальным предпринимателям,  которые совмещают УСН с патентной системой и в обоих режимах используют труд наемных работников. Они могут уменьшить исчисленную сумму единого «упрощенного» налога и стоимость патента на уплаченные страховые взносы. Но надо правильно распределить взносы.

Напомним: ИП, применяющие УСН с объектом «доходы» или ПСН , вправе  уменьшить сумму налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на такие платежи:

• обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников;

• оплата листков временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работников;

• взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.

Есть лимит уменьшения: ИП с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия максимум на  50 % (п. 3.1 ст. 346.21 , п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Предприниматель, совмещающий «упрощенку» с патентом, должен раздельно учитывать доходы и расходы по спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ), а также суммы уплаченных взносов. Если невозможно разделить расходы по взносам, они распределяются пропорционально размеру доходов по каждому спецрежиму.

Налоговая привела пример такого расчета. ИП совмещает УСН и ПСН. Наемные работники есть в каждом виде деятельности. Доходы от «упрощенки» составили 70 000 руб., от патента — 30 000 руб., страховые взносы — 10 000 руб. Если разделение расходов на взносы невозможно, надо распределить их пропорционально доходам:

• УСН — 70% (70 000 ÷ 100 000 × 100)  или 7 000 руб. из уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100 × 70);

• ПСН — 30% (30 000 ÷ 100 000 × 100) или 3 000 руб. из взносов (10 000 ÷ 100 × 30).