Расчет дополнительных взносов с больших доходов ИП

1 июля – последний день для уплаты пенсионных взносов с дохода индивидуального предпринимателя (ИП) за 2018 год, превышающего 300 000 руб. При расчете этих взносов важную роль имеет применяемая система налогообложения. 
Рассмотрим подсчет дополнительных взносов для ИП на разных режимах с примерами.

Укладываемся в лимит
Помимо взносов «за себя» и за работников ИП обязан платить дополнительные взносы в ПФР с суммы годового дохода свыше 300 000 руб. Чтобы избежать этой нагрузки годовой оборот не должен превышать указанного предела. Если все же доход ИП за 2018 год превысил 300 000 руб, то взносы составят 1% от суммы превышения.
КСТАТИ! Сумма доп.взносов не безгранична. До 2019 года, как и для фиксированных взносов, ее лимит зависел от МРОТ. Сейчас эту сумму утвердили Правительством РФ в размере 212 360 руб. Итак, сумма взносов 1% от дохода свыше 300 000 руб. должна у вас получиться меньше или быть равна установленному лимиту.

ИП на общем режиме, уплачивающий НДФЛ
Такой предприниматель исчисляет пенсионный взнос с суммы годового дохода свыше 300 000 руб. Не так давно ИП на общем режиме получил право при определении дохода уменьшать его на величину профессиональных налоговых вычетов согласно статье 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10 февраля 2017 г. №БС-4-11/2494@).

Пример
Выручка ИП за 2018 год – 1 190 000 руб., а профессиональные вычеты – 790 000 руб.
Сумма доп.взноса в ПФР к уплате составит:
(1 190 000 – 790 000) = 400 000 – 300 000 = 100 000 х 1% = 1 000 руб.
Не позднее 1 июля 2019 года нужно перечислить в налоговую инспекцию 1 000 руб.

ИП на УСН «доходы»
Это те, кто на “упрощенке” и с дохода платит налог 6%. У таких предпринимателей доходом считается всё, что они получают наличкой или на расчетный счет. В доход не включаются суммы:
– пополнений личными деньгами;
– безвозмездной денежной помощи от родственников;
– кредитов, займов, залогов или банковских гарантий;
– возвратов от поставщиков или налоговой, если заплатили слишком много;
– грантов или целевого финансирования.
Если ИП принимает наличные, он пробивает кассовый чек или выписывает бланк строгой отчетности. Сумма в чеке или бланке – это как раз доход ИП.

Пример
ИП за 2018 год поступило в кассу и на счет 950 000 руб. выручки.
Из-за нехватки денег на покупку материалов ИП вносил на счет личные средства 250 000 руб.
Расчёт доп.взносов будет таким: (950 000 – 300 000) х 1% = 6 500 руб.

На заметку:
182 1 02 02140 06 1110 160 – КБК для уплаты дополнительных взносов за 2018 год

ИП на УСН «доходы минус расходы»
Сразу ответим на вопрос: можно ли уменьшить доход, с которого будут считать дополнительные взносы, на расходы такого предпринимателя? К сожалению, нет.
В письме от 3 июля 2018 г. № БС-4-7/12733@ ФНС России указала, что расходы по статье 346.16 НК РФ не учитываются в базе для исчисления взносов ИП с дохода выше 300 000 руб. Таким образом, для начисления 1-процентной ставки берутся все доходы от деятельности ИП, то есть поступления в кассу и на счёт.

Пример
ИП за 2018 год получил выручку 1 050 000 руб., 
расходы составили 790 000 руб.
Расчётная сумма взноса составит: 1 050 000 х 1% = 10 500 руб.

ИП на ЕНВД
«Вменёнщиков» для расчета 1% берут не фактический, а вменённый доход. Он определяется по отдельной формуле, в которой есть базовая доходность, физический показатель и коэффициенты корректировки.
Для расчета годового вмененного дохода ИП нужно взять доход из ежеквартальной декларации по ЕНВД и его сумму умножить на 4. Из полученного числа вычесть лимит 300 000 руб. Если получилось положительное число, то от него исчисляют 1%.

Пример
Квартальный доход ИП, работающего в рознице на ЕНВД, 
равен 330 000 руб.
За год его доход составил: 330 000 х 4 = 1 320 000 руб.
Далее вычитаем необлагаемый лимит: 
1 320 000 – 300 000 = 1 020 000 руб.
Расчётная сумма взноса составит: 1 020 000 х 1% = 10 200 руб.

ИП на ПСН
Для налогоплательщиков патентной системы налогообложения (ПСН) за основу также берется предполагаемый, а не фактически получаемый доход. Ориентироваться при расчете доп.взносов нужно на потенциальное значение выручки, которая берется за основу при расчете стоимости патента. Ее сумму можно узнать в документе, разрешающем работать в рамках режима.

Пример
ИП получил патент на 6 месяцев на деятельность по ремонту обуви.
Стоимость разрешения на этот срок – 300 000 руб.
Сумма доп.взноса составит: 
(300 000 / 6 мес. х 12 мес. – 300 000) х 1% = 3 000 руб.

ВАЖНО! Если ИП совмещает несколько систем налогообложений, то расчет взноса по ставке 1% делается по каждому режиму. Квитанции по уплате тоже можно разделить, чтобы потом не было недоразумений.

Уменьшение авансового платежа по УСН на 1%
Есть хорошие новости. ИП вправе уменьшить аванс по налогу на уплаченные дополнительные взносы. Авансовый платеж по УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если доп.взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.
Действия ИП для уменьшения аванса по налогу на сумму доп.взносов:
  1. подсчитать доходы при УСН за 2018 год;
  2. определить налог и подать декларацию в ИФНС;
  3. оплатить налог;
  4. установить сумму, что свыше 300 000 р., и с нее заплатить 1%. 
Далее, если декларация по УСН уже представлена, а перечислить доп.взнос ИП успел до конца июня, то на эту сумму можно уменьшить аванс по налогу за 2-й квартал.

Пример
Прибыль ИП (УСН «доходы») превышают 300 тыс. руб. на 320 тыс. руб.
Расчетная сумма взноса составит: 
320 000 х 1% = 3 200 руб.
Перечислил ее ИП в середине июня, поэтому уменьшить размер аванса удастся по итогам 2 квартала.
Если выручка во 2 квартале равна 120 тыс. руб., 
аванс составит: 120 000 х 6% = 7200 руб.
С учетом уплаченного взноса аванс ИП перечислит в размере: 
7 200 – 3 200 = 4000 руб.

Что будет, если не заплатить
Если ИП перечислит доп.взносы позднее 1 июля или вовсе этого не сделает, то будут начислятся пени. Размер пеней – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. 14 июня 2019 года ставка рефинансирования снижена до 7,50%. Значит, пени с задолженности составят 0,025%.
Если долг по доп.взносам составит 3 500 рублей, то за каждый день будет начисляться 87,5 копеек пеней. За месяц накапает 26,25 рублей долга.
Если денег для пеней на счете ИП не окажется и налоговая не сможет их списать, дело передается судебным приставам. Налоговая задолженность переквалифицируется в судебную. Приставы будут списывать деньги уже с личных счетов предпринимателя.
За ошибки в расчетах и, если заплатите меньше взносов, могут наложить штраф. Он составляет:
– 20% от долга за неумышленное нарушение (обсчитались);
– 40% от долга – за умышленное занижение суммы дохода.

Советуем перечислять взносы вовремя и в нужном размере. Тогда вам не придется платить пени и общаться с приставами.

Другие новости

Оставить отзыв